Vergi ve Finans Blogu

Giriş

Almanya’daki “Eş Gelir Bölünmesi” (Ehegattensplitting) olarak bilinen sistem, Alman gelir vergisi hukukunun merkezi bir parçasıdır. Bu sistem, evli çiftlerin veya tescilli hayat ortaklarının gelirlerinin nasıl birlikte vergilendirileceğini düzenler. Özünde, bu vergi bölme yöntemi, her iki eşin vergilendirilebilir toplam gelirlerinin toplanıp yarıya indirilmesi ve ardından progresif vergi tarifesine göre hesaplanması anlamına gelir. Yarıya indirilen gelirin vergisi daha sonra ikiye katlanır. Bu yöntem, vergi ilerlemesini "düzeltir" ve gelirleri önemli ölçüde farklı olan haneleri vergi açısından rahatlatır.

Tarihsel Arka Plan

Eş Gelir Bölünmesi, Federal Anayasa Mahkemesi'nin o dönemdeki "hane vergilendirmesi" sistemini anayasaya aykırı ilan etmesinden sonra 1958 yılında yürürlüğe girmiştir. Yargıçlar, vergi hukukunun evliliği eşit bir ortaklık olarak kabul etmesi gerektiğini belirtmişlerdir. Bu vergi bölme sistemiyle yasa koyucu, evli çiftlerin vergi açısından bekar bireylere göre daha kötü bir duruma düşmemesini sağlamayı amaçlamıştır.

Onlarca yıl boyunca bu vergi bölme sistemi, Alman vergi hukukunun kalıcı bir parçası haline gelmiş, ancak giderek daha fazla tartışılmaktadır. Eleştirenler, bu yöntemin bir eşin ana geliri sağladığı ve diğerinin ya hiç çalışmadığı ya da çok az çalıştığı geleneksel rol modellerini desteklediğini savunur. Genellikle kadın olan ikinci bir gelir getiren için, bu model finansal dezavantajlar yaratabilir ve çalışmayı daha az çekici hale getirebilir.

Uluslararası Karşılaştırmalar

Yurt dışına bakıldığında, Almanya'nın bu vergi bölme yöntemiyle bir istisna olduğu görülür.

Fransa: Burada, sadece eşlerin gelirinin değil, aynı zamanda çocukların da dikkate alındığı “Quotient Familial” (Aile Katsayısı) sistemi bulunmaktadır. Gelir, “aile paylarına” bölünür ve buna göre vergilendirilir; bu, özellikle kalabalık aileleri rahatlatır.

ABD: Evli çiftler, geliri birlikte beyan etme (“joint filing”) veya ayrı beyan etme (“separate filing”) arasında seçim yapabilirler. Birlikte beyan etme tarifesi altında daha avantajlı vergi dilimlerinden faydalanırlar, ancak Almanya'daki kadar büyük bir avantaj sağlamaz.

Avusturya & İskandinavya: Bu ülkelerde bireysel vergilendirme ilkesi geçerlidir. Her eş, diğerinden bağımsız olarak vergilendirilir; yalnızca çocuk ve aile indirimi gibi düzenlemeler vergi yükünü hafifletir.

Bu nedenle, Almanya, gelir farklılıkları olan çiftler için önemli avantajlar sunan ortak vergilendirme uygulayan az sayıdaki ülkeden biridir.

Eleştiri ve Tartışma

Destekçileri, bu sistemin evliliğin önemli bir tanınması ve aileler için bir rahatlama olduğunu savunur. Karşıtlar ise, çocuklu haneleri çocuksuz haneler kadar desteklemesini eleştirir. Ayrıca, “tek kazanan + ikinci kazanan” modelini pekiştirdiğini ve işgücü piyasasında eşitliği engellediğini belirtirler.

Evli Çiftler için Vergi Sınıfı Seçimi

Vergi bölme yöntemine ek olarak, Almanya'da vergi sınıfları seçimi de önemli bir rol oynar. Evli çiftler, IV/IV ve III/V kombinasyonları arasında seçim yapabilirler:

IV/IV Kombinasyonu: Her iki eş de eşit muamele görür. Bu, özellikle gelirlerin benzer olduğu durumlarda mantıklıdır. Bir faktörün belirtilmesi gerekir. Bunun nasıl hesaplanacağı genellikle göz korkutucu olsa da, bu makalenin ilerleyen bölümlerinde bu değeri nasıl anlaşılır bir şekilde hesaplayacağınızı göstereceğiz.

III/V Kombinasyonu: Daha yüksek kazanan eş, daha düşük aylık kesintilerden (Sınıf III) yararlanırken, daha az kazanan eş daha fazla vergilendirilir (Sınıf V). Bu, genellikle aylık hane halkı net gelirini artırsa da, yıllık vergi beyannamesinde ek vergi ödemesine yol açabilir.

Nihai vergi yükü, yıllık gelir vergisi beyannamesinde vergi bölme yöntemine göre hesaplanır. Hangi modelin günlük hayatta daha faydalı olduğu, gelirlerin oranına bağlıdır; bu noktada, farklılıkları pratik olarak göstermek için bir hesaplama örneği sunulmaktadır. İki tipik evli çift gelir senaryosunu karşılaştırmak için brüt-net hesaplayıcımızı kullanıyoruz:

Eş 1 Geliri: 60.000 € - Eş 2 Geliri: 20.000 €

Vergi Sonucu Vergi Sınıfı 3+5

Önceden ödenen vergi yükü: 7.333 €. Vergi beyannamesinde ödenecek vergi: 9.036 €. 1.703 € ek vergi ödemesi beklenmektedir. (Genellikle, 400 € ve üzeri ek vergi ödemelerinde vergi dairesi bir sonraki vergi yılı için peşin ödeme belirler.)

Vergi Sonucu Vergi Sınıfı 4+4 Faktör 1

Önceden ödenen vergi yükü: 9.997 €. Vergi beyannamesinde ödenecek vergi: 9.036 €. 961 € vergi iadesi beklenmektedir.

Şimdi uygulamadaki faktör alanına bakarsak, hesaplanmış bir değer görürüz:

Buradan, beklenen vergi yüküne göre ayarlanmış bir maaş kesintisi sağlamak için kullanabileceğimiz değeri okuyabiliriz.

Sonuç şöyle görünür:

Önceden ödenen vergi yükü: 9.037 €. Vergi beyannamesinde ödenecek vergi: 9.036 €. 1 € vergi iadesi beklenmektedir.

Hesaplanan faktörü vergi dairenize bildirerek daha uygun bir ayarlama sağlayabilirsiniz.

Sonuç

Vergi sınıfı 3/5 ile uygulanan Eş Gelir Bölünmesi'nin belirli aile yapıları için bir rahatlama sağladığı söylenebilir. Ancak, bu rahatlama genellikle sadece yıl boyunca maaş kesintilerinde hoşa giden bir etki yaratırken, yıllık vergi beyannamesinde hoş olmayan ek ödemeler ve dolayısıyla peşin ödemeler ortaya çıkabilir. Önerilen çözüm olan faktörlü vergi sınıfı 4/4 bir çözüm olsa da, statik bir faktör belirlemek başlangıçta karmaşık ve şeffaf değildir. Daha sonra, vergi peşin ödemesi vergi yüküyle uyumlu hale geldiği için güvenli bir çözüm sunar. Ancak, eşlerin gelir oranı değiştiğinde sorunlar ortaya çıkar. Bu durumda, faktörün düzenli olarak ayarlanması gerekir.

Bu durum, özellikle küçük çocuklu ve dolayısıyla çocuk bakımı sorumlulukları olan eşlerde sıkça beklenir.